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2016年会计从业资格考试《会计基础》重点考点

来源:财萃网 | 更新:2016-05-17 16:39:30 | 关键词:会计从业资格考试重点考点

摘要:会计从业资格考试为从事会计工作的上岗证,考试难度并不大,但是想顺利通过考试也需要花费一定的时间精力,财萃网为大家准备了2016年会计从业资格考试《会计基础》重点考点,希望给大家带来帮助,祝福所有学员顺利通过考试。

会计从业资格考试重点考点

会计从业资格考试为从事会计工作的上岗证,考试难度并不大,但是想顺利通过考试也需要花费一定的时间精力,财萃网为大家准备了2016年会计从业资格考试《会计基础》重点考点,希望给大家带来帮助,祝福所有学员顺利通过考试。

 

第八节 利润形成与分配业务的账务处理

利润形成的账务处理

()利润形成的账务处理

1.利润的形成

利润是企业在一定会计期间的经营成果,包括收人减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得或损失等。

利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成:

(1)营业利润

营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业务。计算公式如下:营业利润一营业收入~营业成本一营业税金及附加一管理费用一销售费用一财务费用-资产减值损失+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)

(2)利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

(3)净利润

净利润=利润总额-所得税费用

2.账户设置

【例题31·多选题】“财务费用"科目的贷方登记( )

A.期末结转到“本年利润”的本期各项筹资费用

B.汇兑收益

C.应冲减财务费用的利息收入

D.发行股票溢价收入

【答案】ABC

【解析】选项D计入资本公积。

3.账务处理

(1)利润形成的账务处理

利润形成的账务处理主要涉及的是期末结转业务。

①期末结转各项收入、利得类科目的账务处理

期末,企业应将各收益类科目的余额转人“本年利润"科目的贷方,账务处理

如下:

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收人等

贷:本年利润

②期末结转各项费用、损失类科目的账务处理

期末,企业应将记入当期损益的费用或损失类科目的余额转人“本年利润’’科目的借方,账务处理如下:

借:本年利润

贷:主营业务成本

其他业务成本

营业外支出

管理费用

销售费用

财务费用

资产减值损失等

 (2)所得税的账务处理

201312月份甲公司发生如下经济业务:

(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。

(2)本月发生应付职工薪酬174万元,其中生产工人工资1 20万元,车间管理人员工资l0万元,厂部管理人员工资14万元,销售人员工资30万元。

(3)本月计提管理用固定资产折旧64万元。

(4)本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

(5)该公司适用所得税税率为25%,假定该公司本年无纳税调整事项。

要求:

(1)根据甲公司业务编制相关的会计分录;

(2)编制甲公司2013年应交所得税的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1)①借:银行存款58.5

贷:主营业务收入50

应交税费——应交增值税(销项税额)8.5

借:主营业务成本37.5

贷:库存商品37.5

②借:生产成本120

     制造费用l0

     管理费用l4

     销售费用30

      贷:应付职工薪酬1 74

③借:管理费用64

贷:累计折旧64

④借:营业税金及附加5.5

贷:应交税费——应交城市维护建设税5

——应交教育费附加0.5

(2)甲公司201 3年应交所得税=(401+5037.51430645.5)×25%=75(万元)

借:所得税费用75

贷:应交税费——应交所得税75

()利润分配的账务处理

1.利润分配的顺序

可供分配利润的计算公式如下:

可供分配的利润一净利润(或亏损)+年初未分配利润一弥补以前年度的亏损+其他转入的金额

【注意】如果可供分配的利润为负数(即累计亏损),则-T-能进行后续分配;如果可供分配利润为正数(即累计盈利),则可进行后续分配。

2.账户设置

企业提取的盈余公积

分配给投资者的利润

转入的净亏损

用盈余公积弥补的亏损额等其他转入

转入的净利润

企业历年累积的未弥补亏损

5.50“利润分配

借方盈余企业历年累积的未分配利润

”账户的结构和内容

公积贷方

企业实际使用的盈余公积期初余额

企业提取的盈余公积

企业结余的盈余公积

企业实际支付给投资者的股利或利润期初余额

企业应付给投资者的股利或利润

期末企业应付未付的现金股利或利润

【例题33·判断题】“利润分配——未分配利润”年末贷方余额表示未弥补的亏损数。( )

【答案】×

【解析】“利润分配——未分配利润"年末借方余额表示累计尚未弥补的亏损数额。

3.账务处理

企业应通过“利润分配”科目,核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配后的未分配利润(或未弥补亏损)。该科目应分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积"、“应付现金股利或利润"、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等明细科目。

(1)净利润转人利润分配

结转所有损益类科目以后,“本年利润”科目借方余额表示本年发生的净亏损,贷方余额表示本年实现的净利润,最终需要结转到“利润分配——未分配利润"科目,财务处理如下:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

或相反分录。

(2)提取法定盈余公积的账务处理

法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。法定盈余公积的用途主要有弥补亏损、扩大生产经营和转增资本。计提法定盈余公积的账务处理如下:

借:利润分配——提取法定盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

(3)提取任意盈余公积的账务处理

任意盈余公积是根据公司章程及股东会的决议,从公司盈余中提取的公积金。

任意盈余公积的提取与否及提取比例由股东大会根据公司发展的需要和盈余情况决定,法律不作强制规定。企业提取的任意盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本等。

计提任意盈余公积的账务处理如下:

借:利润分配——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——任意盈余公积

【提示】在计算提取盈余公积的基数时,不应包括企业年初未分配利润的贷方余额。如果年初未分配利润是借方余额(尚未弥补的亏损),那么在计算提取盈余公积的基数时,需要扣减年初未分配利润的借方金额。

(4)向投资者分配利润的账务处理

企业向投资者分配利润有两种方式:分配现金股利和分配股票股利。

①企业向投资者宣告分配现金股利时,账务处理如下:

借:利润分配——应付现金股利

贷:应付股利

实际支付时,账务处理如下:

借:应付股利

贷:银行存款等

②企业向投资者宣告分配股票股利时,不需要做账务处理,在实际发放时账务处理如下:

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

(5)盈余公积补亏

企业发生的亏损,除用当年实现的净利润弥补外,还可使用累积的盈余公积弥补。会计分录为:

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

(6)企业未分配利润的形成

期末应该将“利润分配"科目下的其他有关明细科目的余额全部转入“利润分配——未分配利润"科目。账务处理如下:

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利或利润等

【例题34·多选题】关于利润分配,下列说法正确的有( )

A.公司制企业的法定盈余公积应该按照税后利润的l0%计提

B.法定盈余公积可以转增资本

C.任意盈余公积的计提比例由企业自行决定

D.未分配利润是没有指定用途的利润

【答案】ABCD


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会计从业资格考试为从事会计工作的上岗证,考试难度并不大,但是想顺利通过考试也需要花费一定的时间精力,财萃网为大家准备了一系列的考试经验分享、常见问题汇总等文章,希望给大家带来帮助,祝福所有学员顺利通过考试。


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