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以"工匠精神"做优证券审计业务

来源:中国会计视野 | 更新:2016-04-22 17:47:49 | 关键词:证券审计

摘要:今年两会期间,政府工作报告中首次提出“工匠精神”,引起与会代表和社会各界的广泛热议。笔者认为,“工匠精神”是指工匠对自己的作品精雕细琢、精益求精的精神理念,体现了一种价值观,是对职业的敬畏和忠诚。

今年两会期间,政府工作报告中首次提出“工匠精神”,引起与会代表和社会各界的广泛热议。笔者认为,“工匠精神”是指工匠对自己的作品精雕细琢、精益求精的精神理念,体现了一种价值观,是对职业的敬畏和忠诚。

证券审计业务具有“要求高、风险大、监管严”的特点。注册会计师在做证券审计业务时更需要这种“工匠精神”,并把它贯穿到审计工作的全过程,使追求卓越、崇尚质量成为注册会计师的价值导向和职业精神,最终高质量地完成审计项目,高标准地打造审计精品。这样的审计报告才能经得起实践、公众和历史的检验。


证券审计


“工匠精神”是一种源动力

全国40家证券资格会计师事务所是行业做强做大的重要力量。证券审计业务是证券资格事务所的主营业务,是其营业收入的重要组成部分,在证券所业务中具有举足轻重的地位,为证券所做强做大提供了有力支撑。证券资格事务所要想在资本市场上有更大作为,就必须铸造注册会计师的“工匠精神”,即要求注册会计师做到诚信执业、爱岗敬业,把致力打造审计精品项目作为追求目标,不断追求完美和极致。

具体地说,在证券审计业务中,注册会计师要做到注重细节,精益求精。一方面,注册会计师要认真做好审前调查和审中复核,把准确率从99%提高到100%;另一方面,注册会计师要确保每一个数据、每一个证据都准确无误,对所有关联的账表严格校验,绝不轻易放过,做到专注、耐心、坚持。

在专业领域,真正的工匠绝不会停止追求完美的脚步。因此,注册会计师要不断加强业务技能的学习和领会,在审计过程中,面对复杂的人和事也要耐心沟通,持之以恒,追根求源,实事求是。

注册会计师只有具备“工匠精神”,在审计过程中始终坚守“工匠精神”,方能做优证券审计项目。

一是要精心编制审计方案。好的审计方案是完成审计项目的关键。注册会计师必须坚守严谨细致、注重细节的“工匠精神”,开展周密细致的审前调查,通过走访、座谈等方法,详细搜集和掌握被审计单位的一手数据资料,进而确定审计内容和重点,明确审计方法、步骤,编制出科学可行的审计方案。

二是要认真组织实施现场审计。做好现场审计是防范审计风险、确保审计质量、出具高质量审计报告的重要环节。在这一过程中,注册会计师必须坚守工匠一丝不苟的精神品质。审计组要统一思想,提高认识,细化审计任务清单,任务明确到人,加强动态管理,创新审计技术、方法和手段,合理配置审计资源,高效率、高质量地完成现场审计实施阶段工作。

三是要撰写高质量的审计报告。审计报告是审计工作的最终产品。新版审计报告准则对审计报告的撰写与出具提出了更高的要求。审计组必须坚守对工作的敬畏与专注、对事业的执着和追求,不断提升自身业务能力、政策水平和理论修养,保证审计报告客观公正、突出重点、证据确凿、措辞严谨。相关部门要各司其责,对审计报告及审计证据等相关资料要进行严格的复核和审理,切实强化风险控制,力求每一个审计项目都是精品。

善于防风险的“审计工匠”

所谓“工匠”,不但要有细心、耐心、坚持等品质,还要有很强的风险防范意识与勇于承担风险的胆略和气魄。

在审计执业中,特别是在上市公司和新三板等证券业务中,注册会计师会面临着各种各样的审计风险,有时也会像高速公路上行驶的车辆一样险象环生,防不胜防。

面对行业做强做大的新态势,证券资格事务所要想赢得更快更好的发展,必须以具有驾驭审计风险的能力为前提,以严格的风险监管为保障,以防范审计风险为最终目的,进一步做好证券审计业务。

对于审计风险,注册会计师要理性看待,辩证分析,切不可大惊小怪,更不能“一朝被蛇咬,十年怕井绳”。其实,在执业过程中,注册会计师遇到审计风险,是正常现象。风险并不可怕,可怕的是缺少应有的审计风险意识、驾驭审计风险的能力、审计独立性与职业谨慎以及完善的风险控制体系。

证券资格事务所务必要准确评估审计风险,正确考量自身驾驭审计风险的能力,评估自身能否把审计风险降低到可控状态。只要事务所具有浓厚的审计质量意识、精湛的审计技术和健全完善的审计风险控制体系,事务所驾驭审计风险的能力就会增强,就可以承接风险级别较高的审计项目。这样的事务所可以运用自身的审计技术与智慧,恰当处置各类审计风险,化险为机。这也是许多证券资格事务所做强做大的成功做法。

所以,在审计风险评估过程中,注册会计师既不要人为放大审计风险,谈“险”色变,把许多风险可控的审计项目拒之门外,延误发展良机,也不要人为缩小审计风险,对审计风险视而不见,铤而走险,承接自身审计能力无法驾驭风险的审计项目。

与此同时,注册会计师还要严格区别会计责任与审计责任,正确履行审计责任,有效防范审计风险。会计与审计分属于经济管理的不同领域,其责任也有所不同。会计责任是被审计单位对其会计报表及其相关资料应负的责任;审计责任是审计人员执行审计业务出具审计报告应负的责任。

只要注册会计师具有胜任证券业务的能力,保持应有的审计独立性和职业谨慎,执行审计测试、评价测试结果、出具审计报告时秉持公正无偏的立场,履行必要的审计程序,获取必要的审计证据,从项目的承接到审计方案的编制、实施,从现场的查证到报告的撰写、审计档案的归档,都坚守一丝不苟、精益求精的“工匠精神”,就一定能够出色地做好证券审计业务。

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